财报中被人淡忘的一张表，其实有着非同寻常的作用，涉及到钱袋子

财务人都知道现金流量表其实是有附表的，只不过这个表在平时工作中由于报税的时候不需要随着三大报表一起申报，所以大部分财务人是不做这个表的，老板或者股东也都是非财务人员，压根就不知道有这么一张表，以至于这张表在中小企业中基本上可以说是“销声匿迹”。

但是上市公司的财报是有要求要披露这张表的，经常会在财务报表附注中的现金流量表项目的披露信息中进行披露。

我们经常会看到一种不可思议的现象，那就是一家企业的利润表明明很漂亮，但是却被传出资金链紧张的消息。仔细的去研究一下现金流量表，也确实存在经营性活动的现金流量与净利润存在严重背离，但是又不知道为什么会背离，原因在哪里？

那是因为你没有看到现金流量表附表，这张表才是真正的说了大实话，一五一十的告诉你为什么净利润那么高，公司却没有钱。这张表就好像是在讲故事一样，一步一步的告诉你净利润与经营活动产生的现金流之间那些不可告人的秘密。

下图是现金流量表附表的格式。这张表就是从净利润出发，将每项影响净利润但是不影响现金流的项目进行加加减减以后得出了经营活动的现金流量净额，而这个经营活动的现金流量净额应当等于现金流量表主表中的经营活动的现金流量净额。

现金流量表附表格式

下图是现金流量表主表的格式：

现金流量表主表中经营活动现金流部分

我们看一下这张主表，它只是说明了现金流的来源和用途，但是并不足以说明为什么净利润那么高，但是却没有现金流的原因。

举一个很简单的例子，假设企业卖出一个商品收入100万，成本60万，计提了坏账5万（是另外一笔交易形成的坏账，和这笔交易无关），这笔收入100万尚未收回。

这个例子体现在利润表上是营业收入100万，营业成本60万，资产减值损失5万，净利润35万。体现在现金流量表主表上是空白的，什么都没有，经营活动产生的现金流量净额为0。这两张表放一起，再结合资产负债表，可能财务人可以看得出来净利润和现金流为什么产生背离。但是非财务人不一定明白，可能会想明明有收入，还有利润呢，为什么资金是0呢？

这个时候现金流量表附表就会给你讲故事：

1、首先净利润是35万，因为有资产减值损失5万，它影响了净利润但是不影响现金流，为了让利润和现金可比，也不能让它影响净利润，所以要加回5万。

2、存货减少了60万进入了营业成本，同样影响到了净利润，却没有现金的流动，为了可比性，不能让它影响到净利润，加回60万。

3、100万没有收回来，导致经营性应收项目的增加，同样利润加了100万，但是没有任何资金的流动，为了可比性，从净利润里减掉100万。

所以35+5+60-100=0万，与现金流一致了。这样一来就知道净利润和现金流是背离在哪里了。

上述例子简单，哪怕不看现金流量表附表也知道怎么回事，那如果是上市公司的财报呢，不看附表你能一眼看出为什么背离吗？

那么财务人，你还记得这张附表应该怎么做吗？后续笔者会教财务人编制这张附表，欢迎关注！