暂估入库进项税如何处理

一、 暂估入账的含义

1.1企业的采购业务里，暂估入账是一个非常典型的问题，因为采购入库和发票的实际收到时间往往有时间差，月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，暂估入账。

1.2暂估入账的对象是货到票未到的货物，按照合同约定的价格或货物清单暂时入账，是为了保证账实一致。

二、暂估入账平时账务处理

2.1发生暂估入账的会计分录：

借：库存商品

贷：应付账款-XX供应商 -暂估

2.2按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。会计分录如下：

2.21红字冲回暂估入账：

借：库存商品

贷：应付账款-XX供应商-暂估/无票

2.22收到发票做常规入库账务处理

借：库存商品 /应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-XX供应商

三、暂估入账的成本费用发票跨年度后才收到的账务处理

3.1上年度发生的成本、费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用。

3.11应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。

3.12取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票)。

3.13在次年汇算清缴前取得相应发票的，可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

3.14在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（不能超过5年)。

3.2上年度发生的成本、费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用。

3.21在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。如果取得的发票与预计金额存在差额，取得发票的时点发生在出具财务报告前，应调整当年的账务和财务报表，取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益调整”进行差错更正，但是进项税应计入取得发票的当期。

3.22在次年汇算清缴前取得相应发票的，可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

3.23在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（不能超过5年)。

3.3对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票。

在这种情况下，为安全起见应选择如下情况进行处理，视同开票当期的成本、费用处理更为简便。

3.31在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。如果取得的发票与预计金额存在差额，取得发票的时点发生在出具财务报告前，应调整当年的账务和财务报表，取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益调整”进行差错更正，但是进项税应计入取得发票的当期。

3.32在次年汇算清缴前取得相应发票的，可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

3.33在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（不能超过5年)。

3.4上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。

3.41在收到时不管是否有发票，按照正常程序办理验收入库手续，然后该领用的领用出库，该销售的销售出库，月底正常办理存货的成本结转。

3.42月底或年底，还未收到进货发票，按照暂估入账，会计分录：借：存货，贷：应付账款。同样道理，次年5月31日前收到发票即可税前扣除，如果到那时还未收到就做纳税调整。

3.43如果发票是上年的，但是存货在次年才完成入库等程序，上年的发票也是可以做在次年的。