企业收到政府补贴款税收及开具发票问题

A有限公司为一家科技公司，收到一笔财政补贴款，问是否需要缴纳增值税？应如何开具发票？如何判断企业所得税确认的时点？

会易网专家分析如下：

一、是否缴纳增值税？

2020年1月1日起除了与销售挂钩的财政补贴收入属于增值税纳税范围外，其他的无需缴纳增值税。

政策依据：国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告（税务总局公告2019年第45号）第七条明确：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

1. 如何开具增值税发票？

不征收增值税，开具收款收据，缴纳增值税的，可开具发票，按不征税收入开据零税率的发票。

6编号开头的分类编码“未发生销售行为的不征税项目”中新增了一项内容：“与销售行为不挂钩的财政补贴收入：开不征税发票”如下图所示：

三、取得政府财政资金企业所得税收入确认时点？
2021年企业所得税汇算后，除了与销售数量、金额挂钩的政府财政资金按权责发生制原则确认收入，其他实际取得收入的时间确认收入。

政策依据：国家税务总局公告2021年第17号第六条规定“据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”