月薪 3500 元且有五险，在进行年终奖税务筹划计算时，需考虑当月工资是否超过 3500 元这一关键因素。若当月工资超过 3500 元，应将年终奖除以 12，根据商数确定税率和速算扣除数，再计算应纳税额；若当月工资不足 3500 元，需先补足工资，再用剩余年终奖除以 12 确定税率和速算扣除数，最后计算应纳税额。计算方法如下：
- 当月工资超过 3500 元：
- 先确定年终奖金额。
- 将年终奖除以 12，得到的商数根据月度综合所得税率表确定对应的税率和速算扣除数。
- 应纳税额 = 年终奖金额 × 适用税率 - 速算扣除数。
- 当月工资不足 3500 元：
- 先从年终奖中拿出一部分钱补足当月工资至 3500 元。例如，当月工资为 3000 元，那么需从年终奖中拿出 500 元（3500 - 3000）来补足。
- 用剩余的年终奖金额（年终奖总额 - 补足工资的部分）除以 12，以此商数确定适用税率和速算扣除数。
- 应纳税额 =（年终奖金额 - 补足工资的部分）× 适用税率 - 速算扣除数。
举例说明：
- 情形一：当月工资为 4000 元，年终奖为 12000 元。由于当月工资超过 3500 元，年终奖除以 12 得 1000 元，对应税率为 3%，速算扣除数为 0。则年终奖应纳税额 = 12000 × 3% - 0 = 360 元。
- 情形二：当月工资为 3000 元，年终奖为 10000 元。需从年终奖中拿出 500 元补足当月工资，剩余年终奖 9500 元。9500 除以 12 约为 791.67 元，对应税率为 3%，速算扣除数为 0。年终奖应纳税额 =（10000 - 500）× 3% - 0 = 285 元。
